独家经营者，合伙企业和有限责任公司的业务损失
在本文中，我们将看看如何确定不同业务类型的损失，以及它们如何影响企业所有者的税收。
首先，我会解释一般情况，然后我会告诉你具有转嫁税的企业的详细情况（也就是说，他们的商业利润和亏损都包括在他们的个人纳税申报表中）。
公司业务损失
公司的所有者不直接从商业利润和损失中征税，因为公司的税收与企业所有者的税收是分开的。 公司的所有者是股东; 他们按分配（股息）征税。 没有股息，没有到期的税款。
传递实体的业务损失
如上所述，对于某些类型的企业， 业务收入和损失传递给所有者的个人纳税申报表。 这些业务类型是：
- 独家经营者和单一所有者有限责任公司（称为单一成员有限责任公司 ）计算附表C的 营业税 ，以及
- 合伙企业，S公司和多个成员有限责任公司，通过合伙企业纳税申报表计算营业税。
确定净营业损失
所有商业和个人来源的总收入和损失都在您的个人纳税申报表上收取。 可以使用特定的IRS方法计算净营业损失 。 如果您有净营业亏损，您可以在个人纳税申报表上得到退款。
净营业亏损的计算方法是使用表格1040第37行的调整后总收入，扣除标准或逐项扣除额（但不扣除个人免税额）。有关净营业损失的更多详细信息，请参阅国税局出版物536。
经营亏损净额按美国国税局1045表格 （PDF）附表A计算。 此表格的标题包括“暂定退款”一词。 此退款是您将损失转移到您有盈利的上一个纳税年度的要求。 它被称为“损失回传”（下文描述）。
风险规则和业务损失
有风险的规则将您业务中的损失限制在活动中的风险金额。 这些风险限制适用于合伙人和S公司股东以及某些密切持有的C公司所有者。 风险规则也适用于特定类型的业务这非常复杂。 您需要一位主管税务专家来整理。
被动活动损失
如果IRS称之为“被动活动”，即业主没有定期，连续或实质参与的业务，则业务损失可能会受到限制。 被动行为导致的损失只能扣除该业务收入的金额。
有关详细信息，请参阅IRS出版物925。
独资和单一成员有限责任公司
独资企业通过企业主的个人纳税申报表（1040表格及其变体）征税。 企业主通过显示企业的收入和可抵扣费用填写附表C. 在本表的最后，31行显示了该业务的净利润或亏损。 如果有利润，这个数字将被转移到表格1040的第12行。
如上所述，如果您的企业出现亏损，则必须确定您的企业投资是否“处于风险中”。 大多数企业主的投资都面临风险; 没有风险的投资包括“止损”或“无追索权”贷款。 如果您的企业的所有活动都处于风险之中，您可以扣除全部的商业损失。
有关更多信息，请参阅表格6198的说明，或向您的注册会计师或税务顾问查询。 这是一个你不想自己尝试的部分，除非你是正面的，你知道你在做什么。
合伙企业，LLC和S公司
如果您的企业是多个成员的有限责任公司，合伙企业或S公司，那么您也可以抵消亏损，直至您的业务投资“基础”为止。 查看示例以查看其工作原理是最简单的：
- 吉姆和汤姆是一家小型咨询公司的合伙人。 他们都把10,000美元投入到业务中，并分享利润和损失50/50。 他们还为创业公司提供了3万美元的贷款。 每个合作伙伴的初始基础是$ 20,000（$ 5,000加$ 15,000）。
- 第一年，他们收入5000美元，支出25000美元，损失2万美元。 他们将损失分为50/50，因此每个损失10,000美元。 由于他们有15,000美元的基础，他们可以分别承担损失的全部份额以抵消当年的其他个人收入。
- 除非他们拿出其他贷款或增加他们的投资，否则它将在明年以5000美元的价格离开吉姆和汤姆。 如果他们的损失大于5,000美元，他们只能将损失降至5,000美元。
扣除过去或未来的损失
如果您在出现亏损的一年中有不可抵扣的商业损失，您可能会被要求或选择在过去或未来年度扣除这些损失。 这被称为税收损失传承或亏损结转，同样，这是你必须得到一个税务专家来帮助你。
免责声明：像往常一样，在税务问题上，这个问题比看起来更复杂。 本文和本网站中的信息仅用于一般用途。 它并不打算成为税务或法律建议。 要计算您的纳税申报表的净营业损失和其他计算方法，您需要有经验丰富的税务专家的帮助。