从事营利业务
从事盈利业务意味着什么？ 如最近的税务法院案例所述，涉及多个因素。 在这种情况下，纳税人正在经营体育教练业务。 在头八年里，他没有赚钱，因为许多精英运动员的费用都在附近旅行。
然后，他终于开始赚取微薄的利润。
美国国税局表示，这项业务是一项针对跑步者的私人教练活动，“并不是为了盈利。” 为了将开支扣除作为业务扣除，企业必须有一个“主要的，主要的或主要的目标，即实现独立于税收节省的经济利润。” 也就是说，企业的目的应该是赚取利润，而不仅仅是减少个人所得税。
税务法院审查的因素
在这种情况下，税务法院考虑了几个因素，包括盈利能力，以做出决定。
- 这项业务是否以类似商业的方式进行？ 良好的商业记录保存？ 商业和个人开支是分开的吗？
- 企业主是否有专业知识或专家顾问？ 在这种情况下，车主拥有跑步方面的专业知识，但从其他成功的教练那里获得了专业知识。
- 在这项活动中花费了多少时间？ 这并不意味着企业必须是全职的，但它必须参与合理的时间才能盈利。 一个月只工作几天的业务可能不会有利可图，它看起来更像是一种业余爱好而不是业务。
- 你在类似或其他活动中取得过成功吗？ 如果您已成功销售手工艺产品，或者您在其他业务上取得了成功，即使它与当前业务不相似，也表明您拥有开展业务的专业知识，并且您很可能会获利。
- 企业的收入和损失的历史 ？ 如上所述，连续的一系列商业损失并没有多少利润是决心的一个负面因素。
- 你有过一个有利可图的一年吗？ 即使是一个有利可图的年份也表明有意赚取利润。
- 你的财务状况如何？ 你能否证明这些开支是用来增加商业利润的，而不仅仅是为了你自己的享受？ 许多旅行开支可能是必要的，但您可能需要证明这一点。 您销售产品的材料费用是更好地表明您有意赚取利润。
- 这种活动是为了个人的快乐还是娱乐？ 指导年轻运动员的生意可能是为了娱乐，但考虑到时间和高昂的开支，它可能不是。 制作不出售被子的企业更有可能被视为业余爱好。
税务法院在其结论中指出，即使有8年没有利润的负面因素，法院指出，损失正在减少，成功的可能性正在改善，他们认定该企业是为了谋利而形成的。
> 免责声明：本案不应被视为先例。 每一起案件都有所不同，而且类似的案件可能有足够的分歧，导致不同的税务法院作出不同的裁决。 本文旨在说明税务法院在这类案件中审查的因素。 如果您对您的商业利润或特定的国税局或税务法庭案有疑问，请咨询您的税务顾问。
> 来源： TC Summ.Op. 2012-105（PDF）