当盈利正常，当它不是
你需要知道什么关于非营利“利润”？ 你如何区分应税商业活动和不征税？ 关于“无关”的商业活动有什么大惊小怪？
尽管非营利组织不是为追求利润而创建的，但有时他们拥有这些组织。 只要利润是通过任务相关活动产生的，利润就不会被非营利组织剥夺。
但是，一些利润是应税的，而一些利润则不是。 许多非营利组织参与“相关”的商业活动，以帮助维持其主要使命。 此类活动的任何利润都是免税的。
什么是任务相关的业务活动？
我们以一个博物馆为例，向高中生授予艺术欣赏费用的夏季课程。 由于博物馆的任务涉及公众对艺术的教育，所以这些课程的收益是免税的。
来自“无关的商业活动”的利润可能是应纳税的。 这种税被称为UBIT（无关商业所得税）。 例如，如果博物馆出版一本刊登广告的杂志，与其艺术教育和保存的使命无关。 来自广告的收入将是无关和可征税的。
什么是不相关的业务活动？
美国国税局表示，无关的商业活动有这三个属性：
- 这是一种贸易或商业，
- 它经常进行，并且
- 这与促进组织的豁免目的没有实质性关系。
因此，您非营利性的学前班的一次性烘焙销售将不符合UBIT的条件，但在一边经营一家披萨店可能会。
IRS允许多少无关的业务收入？
我询问了一位非营利性律师Emily Chan的意见。
她说的是：
非营利组织通常受限于他们可以进行的无关的商业活动。
但是美国国税局（IRS）并没有具体说明不相关消息来源可能产生的许可收入。
虽然不存在固定的百分比限制，但根据“国内税收法”第501（c）条，无关的营业收入引起公共慈善机构和大多数其他免税机构的关注有两个主要原因。
- 首先，无关营业收入按企业所得税税率征税（即按照无关营业收入税（UBIT））。
- 其次，豁免组织不能参与超过无关紧要的无关商业活动，而没有丧失免税地位的风险。
“不相关的业务”由国税局定义为定期进行的交易或业务 ，而绝大多数情况下与组织的豁免目的无关 。
相关业务意味着创收活动支持组织免税目的，而不仅仅是创收。
活动是否产生收入并不是最重要的事实。 但重要的是，如果这项活动支持该组织的使命 。
相关与不相关业务活动的分析可能变得相当复杂。 例如，在博物馆礼品店出售的单个物品可以被分类。
对于某些活动，“国内税收法”第513（a）部分的规定也有例外。
这些例外包括：
- 由志愿工作人员开展的活动
- 为了方便其会员，学生，病人，官员或雇员而进行的活动
- 销售捐赠的商品。 （被动收入，如利息，股息，租金和特许权使用费通常也被排除在无关业务收入之外。
对于一个组织的无关业务收入规则来说，可能会存在严重的问题，这些规则占总收入50％以上来源于不相关的业务活动。
然而，法规对于将该线划定在50％以下的位置并不精确。
没有国税局的固定百分比限制，法律顾问经常使用各种经验法则，虽然20％是常见的。
从事商业活动时，组织应寻求适当的咨询或专业知识。
如果这些活动不符合无关业务的定义或者属于例外情况或排除条款，那么该组织可能在如何参与此类活动方面拥有更大的灵活性，而不会触发任何处罚。
尽管非营利组织可以从事不相关的商业活动并对利润征税，但要小心很重要。 至少要弄清楚您的业务运营是否应纳税，部分应纳税或根本不征税。 您的会计师可以为您解决所有这些问题。
太多无关的商业活动可能会促使国税局再次审视你的501（c）（3）免税地位 。 以下是需要注意的事项：
- 确保您的商业活动不会吸收员工或志愿者的太多资源。 永远记住你的使命是什么。 把你的大部分资源都集中在那。
- 不要让企业的收入占到你年收入的百分比太大。 公共慈善机构需要从公众获得大部分收入，例如捐赠或与特派团有关的项目收费。
- 如果您有来自不相关业务活动的总收入1000美元或以上，请提交适当的税表。 当您提交990,990-EZ或990-PF时，您必须提交表格990-T 。
无关的商业活动是一个棘手的领域，因此在您跳入任何可能触发UBIT的事情之前，请咨询您的法律顾问和税务专家。 美国国税局在其网站上提供无关商业所得税的详细信息。