企业作为一个关注点

常规业务或清算

持续经营，也称为持续经营假设或持续经营原则，是一项会计假设，指出在可预见的未来， 企业将保持运营。 实质上，这意味着在可预见的将来没有任何清算威胁，通常认为这是一段持续12个月的时间。 在为年度报告编制财务报表时，董事会的工作是决定公司是否仍在经营。

董事会必须将这些信息放入财务报表中的脚注中，并说明可能威胁到该状态的任何因素。

持续经营原则允许公司将部分预付费用推迟到未来的会计期间

什么是关注点？

同样重要的是，如果一家企业被认定为持续经营，那意味着它可以支付其负债并实现其资产。 公司的审计师是必须确定公司是否仍然持续经营的员工，​​是否将其调查结果报告给董事会。 审计师必须披露公司业务运营中的任何负面趋势。 负面趋势包括诸如营业收入下降，贷款否认，贷款违约，收回资产等等。 一旦完成，审计师必须发布“持续经营意见”，这意味着该实体既没有意图（也没有必要）以任何重大方式清算或减少其业务规模。

一个负面的关注点的后果

如果审计师在年度报告中发布负面的持续经营意见，投资者可能会持有关于持有公司股票的第二个想法。 业务评估可以在业务上进行，以确定其实际价值。

持续经营的基于资产的方法是正在使用的商业评估方法之一。

管理层如何处理重大疑问

如果审计师认为该实体在合理的时间内持续经营的能力存在重大疑问，则应考虑管理层处理条件和事件不利影响的计划。 审计师对管理计划的考虑可能包括以下内容：

• 计划处置资产
• 计划借钱或重组债务
• 计划减少或延迟支出
• 计划增加所有权权益

审计人员担心否定意见

由于发布负面的持续经营意见恐怕是一个自我实现的预言，审计师可能不愿意发表一个预言。 持续的意见可能会降低股东和债权人对公司的信心，评级机构可能会降低债务水平，导致无法获得新资本以及增加现有资本成本。

最令人担忧的是，由于缺乏审计师独立性，审计师可能无法发布负面的持续性意见。 管理层决定审计师的任期和薪酬，并可以随意聘用和解雇审计师。

接受负面持续经营意见的威胁可能会促使管理层进行“意见购买”，正如WorldCom和安然公司业务失败中所提到的那样。

此外，如果审计师发出负面的持续经营意见并且公司遭受损失，审计师将失去将来的审计费用。