使用SEP（简化员工养老金）IRA以节省退休金
- 雇主可以贡献每位员工年薪的25％。
- 自雇人士可以为自己的账户提供高达20％的净自雇收入。
- 2014年每个计划参与者的捐款额最高限额为52,000美元。
SEP是指雇主通过的正式书面退休计划。 IRS有一个可以采用的模型SEP计划（表格5305-SEP）。 金融机构可能有自己的模型计划。
SEP IRA是指为每个计划参与者设立的IRA账户。 雇主采用SEP，然后为每个参与者的SEP IRA提供资金。
采用SEP的主要优点
- 退休储蓄退税
- 计划可以延迟纳税申报表的纳税申报到期日（延期）
- 计划可以在纳税年度的纳税申报表（延期）到期之前提供资金
- 雇主专用贡献
- 通常不需要每年提交5500表格报告退休福利
- 通常比其他小型企业退休计划（如401（k））更简单，维护成本更低
- 员工总是100％归属于退休基金
- 贡献率每年可能会有所不同
简化员工养老金计划的税务计划
对SEP IRA的捐款可以免税给个人或企业资助捐款。 因此，SEP IRA可以在税务规划中扮演以下角色：
- SEP的贡献提高了扣除额，从而降低了应纳税所得额。
降低应税收入可以降低税收。 因此可以利用SEP贡献来降低税收。
- 扣除个体经营者的SEP缴款作为对收入的调整。
收入调整调整后的总收入（AGI）。 降低AGI影响几个AGI敏感的扣减和税收计算。 如果您需要降低您的AGI以符合特定的减税条件，SEP捐款可以帮助您做到这一点。
SEP IRA还有其他税务规划功能：
- 在SEP IRA内赚取的投资收入是延税的
- 纳税年度结束后可以缴纳会费
- 贡献率可能每年都有所不同
- 参与者控制捐款的投入方式
- 可以转入传统的IRA
- 除传统的IRA和Roth IRA外，还可以使用
- 多余的会费可以在下一年结转并扣除
SEP IRA贡献如何减少联邦税
SEP IRA以税前资金资助。
这个问题自然会出现，SEP贡献将会减少多少税？ 更重要的是，SEP贡献会减少哪些税？
对于为自己的SEP IRA做出贡献的自雇人士，可以通过表格1040第28行扣除作为收入调整的供款.SEP供款减少了调整后的总收入，减少了应纳税所得额，从而减少了联邦所得税。 SEP IRAs不影响自雇税的计算，因为自雇税是在计算SEP贡献之前计算的。 自雇人士只有通过为自己的SEP IRA做出贡献才能减少所得税。
自雇人士向其员工捐赠SEP IRA会增加业务支出 。 这降低了净利润，减少了自雇税和所得税。
为其员工提供SEP IRA的公司增加了业务支出。 这降低了净利润，从而降低了所得税。 此外，SEP IRA捐款免缴社会保险和医疗保险税（FICA）。 因此，所有者 - 雇员不会就SEP捐款支付社会保险和医疗保险税。
以下图表总结了联邦一级的税收影响：
业务类型 | 联邦所得税 | 社会保障税 | 医疗保险税 |
为业主的SEP IRA做出贡献的附表C或F编制者 | 税前 | 没有影响 | 没有影响 |
附表C或F编制者为其员工的SEP IRA做出贡献 | 税前 | 税前 | 税前 |
合伙人为自己的SEP IRA做出贡献 | 税前 | 没有影响 | 没有影响 |
伙伴关系有助于其员工的SEP IRA | 税前 | 税前 | 税前 |
公司为其员工的SEP IRA做出贡献 | 税前 | 税前 | 税前 |
这个图表意味着自雇人士可以减少他们的联邦所得税，但不是他们的自雇税（社会保险和医疗保险），通过为SEP IRA节省开支。 相比之下，企业家作为一家公司经营企业的企业，他们的SEP缴款避免了联邦所得税，社会保障税和医疗保险税。
联邦一级的其他税务影响
间接地，SEP捐款可以减少根据经调整的总收入或应税收入计算的其他税收。 这包括替代最低税率和3.8％的净投资所得税。
由于SEP捐款减少了一个人的调整总收入（AGI），SEP捐款与基于AGI的计算相互作用。
SEP IRA内部投资收入延期纳税
像其他退休储蓄计划一样，SEP IRA内的资金产生的投资收入是延税的。 这意味着在SEP IRA内赚取的利息，股息和资本收益不包括在个人的年度纳税申报表中。 相反，只有在SEP-IRA分配资金时才征税。 递延税允许投资收入在没有首先对收入征税的情况下进行再投资。 这种税收延期合并可能会导致随着时间的推移建立更大的账户余额。
延期纳税还可以使个人将收入和相应的纳税义务转移到未来的某个阶段。 通过将收入转移到未来一年，人们可以通过决定何时以及从SEP IRA分配多少来控制收入水平。 通过控制收入金额，一个人可以更准确地控制税额。 理想情况下，如果某人税率较高，我们希望扣减缴款，并且在税率较低的情况下将来分配。
利用设置和资金到期日
SEP计划可以在纳税申报截止日期之前通过并获得资助，还可以进行任何延期。 这是SEP的核心优势之一。
这意味着提交附表C的自雇人士可以在2015年4月15日（无延期）或2015年10月15日（延期）设立SEP并向SEP IRA提供资金，以及在2014年的纳税申报表中扣除了捐款。
考虑一下这个过于频繁的情况：提交C表的自雇珠宝设计师Clare将于2015年9月完成她的2014年纳税申报表。她在4月15日之前提交了延期申请，因此她的归还日期是2015年10月15日。她询问是否有什么可以提高她的扣除额，以便降低她的纳税义务。 是的，克莱尔可以开一个SEP IRA。 只要SEP计划被采纳，并且资金在2015年10月15日前归入SEP-IRA，她可以在2014年的纳税申报表中扣除她的捐款。
因此，资助一项SEP IRA是自雇人士今年花钱支付去年的扣除额的一种方式。
相比之下，克莱尔只有在上一个纳税年度已经采纳计划时才可以为小企业提供401（k）或其他退休计划。 正是在纳税年度结束之后才能采纳计划并为计划提供资金的这种组合使得SEP IRA吸引人。
对于尚未有退休计划的企业主和自营职业人士，如果能够在到期日前通过SEP计划，他们可以在今年制定SEP计划，并且计划对上次有效年。
在所有税收影响完全知晓后，能够在到期日返还时为纳税人提供资金，纳税人可以根据其贡献额作出决定。
另一种利用资金到期日的方法是在较长时间内分摊会费。 这有助于企业预算他们的退休储蓄。 基金可以在当年1月1日开始的特定纳税年度缴纳，并且可以在次年10月15日结束。 这段时间跨越了21个月和15天。
仔细查看SEP截止日期 | ||
如果业务文件... | 并没有提交扩展名，那么SEP截止日期是... | 并且提交了扩展名，那么SEP截止日期是... |
附表C或F（表格1040） | 税务年度结束后的4月15日 | 税务年度结束后的10月15日 |
表格1120（C公司） | 纳税年度结束后的3月15日 | 9月15日纳税年度结束后 |
表格1120S（S公司） | 纳税年度结束后的3月15日 | 9月15日纳税年度结束后 |
表格1065（伙伴关系） | 税务年度结束后的4月15日 | 9月15日纳税年度结束后 |
贡献率可能因年份而异
雇主在计算每位参与者的SEP IRA的捐助额时，将设置一定百分比的补偿。 补偿的百分比可以从0％的最低值到25％的最高值。 所有计划参与者使用的百分比必须相同。 这个百分比可以每年更改一次，使业务灵活性可以根据当年的财务状况对退休福利进行预算。 当财务状况良好时，企业所有者可能想要投入更多的资金，而在财务状况恶化的时候则可以减少资金投入; 这可以通过SEP计划轻松完成。
参与者控制SEP贡献如何投资
一旦对每个参与者的SEP IRA进行了捐款，就可以像对待任何其他个人退休账户一样对资金进行管理。 账户持有人可以决定如何投资这笔资金，将资金转入另一个IRA，甚至可以从SEP IRA中分配。 SEP IRA的分配是可征税的，在早期分配时可能会收取10％的附加税。
自雇人士与他们选择的金融机构开设SEP IRA。 他们可以在他们认为合适的情况下投资他们的SEP IRA。
对于有员工的企业，该业务向每位员工的SEP-IRA提供资金。 每位员工都充分享有捐款。 员工决定哪些投资适合他们的SEP IRA。
通过401（k）和类似的计划，参与者需要等待触发事件（例如困难，残疾或终止服务）才能分发。 SEP参与者可以随时访问他们的SEP IRA储蓄。 （但请注意，在人数达到59.5岁之前发生的分配可能会收取10％的附加税。）
SEP IRA可以滚动
就像其他个人退休账户一样，SEP IRA可以转入
- 传统的IRA，
- 另一个SEP IRA，
- 税前401（k）计划，或
- 税前403（b）计划
SEP IRA也可以转换并转入Roth IRA。
能够推出SEP IRA意味着参与者始终完全掌控他们的货币停放位置以及资金投入方式。
除传统的IRA和Roth IRA外，还可以使用SEP IRA
除参加SEP IRA之外，计划参与者可为其传统IRA或Roth IRA节省开支。
请注意，参加SEP IRA意味着该人员在工作中有退休计划。 这可能会影响传统IRA可以扣除多少。 传统的IRA贡献有多少是可扣除的，取决于一个人在一年中修改的AGI。
请注意，Roth IRA的资格也基于本年度的修改AGI。
请记住，自雇人士可以通过资助SEP IRA来降低他们的AGI。 因此，有可能将AGI降低到足以符合Roth IRA或可扣除传统IRA的资格。
自雇人士可能会为本年度的传统IRA和/或Roth IRA和/或SEP IRA做出贡献。 这为决定每种类型的退休计划贡献多少提供了灵活性。
过多的SEP捐款可以在下一年结转并扣除
如果某人捐赠的金额超过SEP IRA的允许金额，则超额金额可以结转并在随后的纳税年度扣除。 但是，超额缴款可能因过度缴纳退休计划而需缴纳10％的消费税。 在为纳税年度指定最终捐款之前，通过执行SEP IRA计算来避免过度缴费是很容易的。
多少可以贡献给SEP IRA？
2015年每位参与者的最高美元限额为53,000美元。
- 2015年SEP IRA贡献限制
贡献额的计算方式取决于计划参与者是雇员还是自雇人士。
对于员工来说，计算很简单。 按最高美元限额支付给每位员工的年度报酬乘以缴费率（高达25％）。 雇主无需报告每位员工的W-2表格上的SEP供款数额。 但是，雇主需要在表格W-2框13中选中该框，以表明该员工已被退休计划所覆盖。
对于自营职业者（包括合伙人），计算缴费金额需要衡量薪酬和调整缴费率。 首先，我们需要衡量一年中的自雇人士报酬。 这是通过个人从事自营职业的净收入来衡量的。
自我就业计算的净收入 | |
净利 从附表C（第31行） 从附表F（第34行） 从附表K-1（表格1065，方框14，代码A） | |
减去自营职业税的扣除部分（表1040第27行） | |
等于自谋职业的净收入 | |
要自己计算，请使用出版物560第5章中的自雇人扣除工作表。
第二个因素是自雇人员的缴费率低于员工。 这是由于税法中的一个不幸的情况，即确定缴费额和确定净收入是相互依赖的。 美国国税局设计了一种通过调整缴费率来计算缴费额的间接方法。 自雇人士的缴费率计算如下：
计划的统一贡献率 |
将 1 添加到贡献率 |
将统一贡献率除以统一费率加1。 结果是自雇人士的贡献率 |
见出版物560第5章中的自雇人士费率工作表。
换句话说，如果一个Schedule C过滤器为所有参与者设置了一个25％贡献率的SEP IRA，那么自雇人员可以为他或她的员工贡献的金额是每个雇员年度薪酬的25％。 自雇人士可以为其自己的SEP IRA提供的金额为20％（即0.25÷1.25 = 0.20）。
选定的SEP贡献率转换 | ||
如果统一计划缴费率是...... | 转换数学 | 相应的自雇贡献率 （四舍五入到小数点后4位） |
5％ | .05÷1.05 | 4.7619％ |
10％ | .10÷1.10 | 9.0909％ |
15％ | .15÷1.15 | 13.0435％ |
20％ | .20÷1.20 | 16.6667％ |
25％ | .25÷1.25 | 20.0000％ |
有关其他转换金额，请参阅出版物560第5章中的自雇人士费率表。
自雇人士的贡献计算示例
对于自雇人士，我们将自雇人士的净收入乘以相等的自雇人士缴费比率。 然而，自谋职业的净收入取决于计算自雇税和自雇税的可扣除部分。 让我们把这个数学放在一个例子中。
例如：克莱尔是一名自雇珠宝设计师，提交附表C.她没有员工，因此需要为自己计算一份SEP IRA的捐款。 她想知道她可以为SEP IRA做出什么贡献。 以下是我们如何得出答案：
示例：SEP对Schedule C Filer的贡献为$ 100,000的净利润 | ||
净利 从附表C（第31行） | 显示数学 | $ 100,000个 |
自雇税计算 （使用Short Schedule SE方法） | ||
净利润乘以92.35％ | 100,000×0.9235 = 92,350美元 | |
乘以15.3％ （这是自雇税） | 92,350×0.153 = 14,129.55美元 | |
将该金额除以2（这是自雇税的可扣除部分） | 14,129.55÷2 = $ 7,064.775 | -7,065（舍入） |
自谋职业的净收入 | 100,000 - 7,065 = | 92935 |
统一贡献率 | 25％ | |
转换为SE贡献率 | 25％÷125％= | 20％ |
乘SE贡献率乘以自雇就业净收益 | 92,935×0.20 = | $ 18,587 |
在这个例子中，克莱尔可以为自己的SEP-IRA贡献高达18,587美元，这是基于她的表C中她10万美元的净利润。如果她愿意，她可以贡献更少。 注意这个数量不是她的C表的25％，也不是她的C表的20％。
- 要自己计算SEP IRA贡献额，请使用出版物560第5章中的自雇人扣除工作表。
在采用SEP之前，请确保
- 阅读第560号出版物的第2章。国税局在解释简化的员工养老金计划方面做了很好的工作。
- 阅读您选择的金融机构提供的SEP计划（表格5305-SEP）或类似的模型计划。
- 如果您的企业有员工，请评估SEP计划必须涵盖哪些员工（详见公告560）。
- 检查必须向雇员披露什么（在出版物560中也有详细说明）。
- 了解您可以为SEP IRA做出多少贡献。
- 了解如何在纳税申报表上扣除会费，以及它如何影响您的税务计算。
- 将SEP与其他小型企业退休计划（如401（k）和SIMPLE计划）进行比较。
- 研究管理SEP IRA计划的金融机构。 审查金融机构的文书工作，成本和投资选择。
- 请咨询税务专家，以帮助比较每种计划的影响。
来自IRS.gov的资源
- 出版物560，小企业退休计划 （pdf）
- 表格5305-SEP ，SEP计划模型（pdf）
- SEP计划修复指南（确定6个错误以及如何解决它们）
- SEP计划常见问题
- 选择SEP计划
- 建立SEP计划
- 参与SEP计划
- 运营和维护SEP计划
- 终止SEP计划