在美国，公司可以选择在公司层面或股东层面征税。 选择公司级别纳税的公司应提交自己的公司纳税申报表，计算其应纳税所得额，并使用公司税率计算其税额。 这种治疗被称为C公司。 当C公司以股息形式向其股东分配利润时，这些股息是股东的应纳税所得额。
或者，公司可以选择在股东层面征税。 该公司仍然提交自己的企业纳税申报表并计量其应纳税所得额。 这些应纳税所得额连同各种扣除和税收抵免分配给股东。 每个股东都包括他或她在企业收入，扣减和贷项中的部分，作为股东个人纳税申报的一部分。 公司层面不适用所得税。 相反，所有收入项目都使用个人所得税税率征税。 这种治疗被称为S公司。 字母S代表国内税收法典第1章的第S节。
S公司的一般特征
- “S公司是选择将企业收入，亏损，扣除和信用通过其股东转让给联邦税务的公司。”
- “S公司的股东报告其个人纳税申报表的收入和损失的流通量，并按其个人所得税率进行评估。”
- “这允许S公司避免对企业收入的双重征税。”
- “S公司负责对实体层面的某些内置收益和被动收入征税。”
资料来源：S公司，IRS.gov。
企业层面的税收
S公司负责在公司层面支付以下税款。
- 超额净被动收入
- LIFO收回税款
- 内置收益税
只有S公司以前是应税C公司或者S公司通过与C公司进行免税重组时，超额净被动收入税和LIFO追回税才适用。
超额净被动收入是对S公司所获得的被动收入的公司级税。 被动收入包括来自利息，股息，年金，租金和特许权使用费的收入（“国内税收法规”第1362条第（d）（3）（C）款）如果被动收入超过S公司总收入的25％所得税适用国税局提供一张工作表，用于计算1120S表格 （pdf）中的超额净被动收入税。
如果S公司的以下两个条件之一属实， LIFO收取税款适用：
“公司在上一个纳税年度使用LIFO库存定价方法作为C公司，或者
“AC公司将LIFO库存转移到公司进行非识别交易，其中这些资产被转让给基础财产。”
来源：“指令”表格1120S，IRS.gov中第22a行的说明。 有关LIFO追回税的更多详情，请参阅所得税条例第1.1363-2节。
LIFO是指为税收目的测量库存的后进先出法。
当S公司在收购该资产和S公司后五年内处置一项资产时，则适用内置增值税
- 当S公司是C公司时获得资产，或者
- 在一项交易中收购了该资产，该资产的基础参照其在C公司手中的基础确定。
详情请参阅IRS.gov表1120S表D指南第III部分; 另见国内税收法规第1374条和所得税法规第1.1374-1节至第1.1374-10节。
税收项目的传递处理
S公司向其股东传递收入，扣减和税收抵免项目。 传递意味着收入和其他税收项目从公司回报流向股东的个人纳税申报表。
我们举一个简单的例子。 假设ABC公司是一家S公司，并且拥有一个单一的股东，D.A.C.先生的净应税收入为10万美元。 通过附表K-1，公司向股东报告了10万美元。 股东从附表K-1中获得这一数额，并在附表E第2页上报告，并将其收入的其余部分用1040表格加入。
直通式处理意味着收入，扣减或信贷项目在从S公司流向股东的个人纳税申报表时保持其特征。 如果S公司出售了一些有资格获得长期资本收益待遇的资产，那么该收入将作为K-1附表K-1从公司获得的长期收益报告给股东，因此，该个人将通过他或她的附表D是长期收益。
同样，假设S公司向慈善机构捐款。 该项目在附表K-1中报告为慈善捐赠。 股东会将慈善捐赠的部分作为慈善事业的详细扣除。