受控外国公司的背景是什么？
每个企业都会尽可能合法地缴纳尽可能少的所得税（这就是所谓的避税 ）。
但是，21世纪企业的全球性造成了一种被称为离岸外包（offshoring）的现象 - 在美国逃避税收（不合法）的工作和业务。
美国和其他国家试图控制将收入带出国外的企图。 通常，这种收入是以报告要求的形式出现的。 据Investopedia称，受控制的公司根据美国公民拥有的股份数量来定义。 少于所需外国股东人数的公司被视为独立而非受控制的公司。
公司股东仅在获得股息时才对公司的收入纳税。 如果他们在美国本土公司获得股息，则必须使用1099-DIV表格每年报告这些股息。 但是，如果这些股东从外国公司获得股息或其他收入，他们可能认为他们不必报告该收入或纳税。
这就是受控制的外国公司进入的地方，作为向美国企业主征收外国公司收入的一种方式。
什么是外国公司？
商业并购背景下的“外国”一词有两个含义。 一家外国公司通常是任何注册在一个国家或国家以外的国家开展业务的公司。
例如，一家公司最初被并入特拉华州 ; 它被认为是该州的国内公司。 但该公司也在纽约做生意，所以它必须申请在纽约州的外国公司地位。 该公司也可能在爱尔兰做生意。 它可能会在爱尔兰成立一个子公司 ，其爱尔兰公司被视为一家外国公司。
就CFC地位而言，国税局只考虑非美国公司，只考虑作为公司纳税的公司（包括选择作为公司征税的公司） 。
美国国税局如何定义受控外国公司？
CFC的地位是在国内税收法典的F部分下建立的，因此有时称为子部分F法规。 受控外国公司的类别是为了收集美国公民控制的外国公司的收入信息并就该收入征税。 CFC的官员，董事和股东必须报告这些公司的收入。
如果出现以下情况，IRS将外国公司定义为受到控制：
“有权投票的该类公司所有类别股票的总投票权的50％以上，或者其所有未偿还股票价值的50％以上由美国股东拥有（直接，间接或建设性地）在外国公司纳税年度的任何一天“。
国税局还关注个人股东，将一家外国公司的美国股东定义为
“......拥有该外国公司总投票权10％或以上的美国人”
换句话说，外国公司按美国股东拥有的股票数量来分类。 如果超过50％的股票由美国股东所有，则该公司被视为受控制的外国公司（CFC）。
国税局向审计人员公布关于国税局在 CFC方面的标准信息。 快速查看
- 个人是否拥有外国公司的股份。
- CFC指定的目的是否是“美国股东”。 考虑股东的居民身份或公民身份和所有权比例。
- 企业是否是受控制的外国公司 - 它必须是非美国企业，因为税务目的而被视为公司。
在子部分F下， 国税局将个人股东视为“实际上已收到其在某些类别的CFC当前收入中的比例份额”。
必须如何报告受控外国公司的收入？
在外国公司拥有控制权的美国股东必须报告其在CFC中的收入份额以及在美国财产中投资的CFC收入和利润份额。 该财产包括投资，有形财产（资产）和外国公司的股票。
公司必须提交关于美国国税局5471号表格的年度报告 - 美国人对某些外国公司的信息回报。 该表格已完成并附于公司的所得税申报表中 。
5471表由公司提交一个纳税年度。 它需要以下信息：
- 个人（美国公民）：官员，股东和董事
- 所有美国股东和他们持有的股票的列表
- 该公司的股票和股票类别
- 该公司的纳税年度的资产负债表和损益表。
除了公司提交的5471信息回报之外，每个符合上述50％标准的美国股东，官员或董事都需要单独报告。 本报告列出了该人从外国公司获得的股息和其他收入和投资收入。 这份个人报告称为外国公司股东收入摘要，发给该人，该人必须在其纳税申报表中包括收入。
个人收到的收入和该收入的税收与公司支付的公司所得税是分开的。
您需要有经验丰富的税务编制人员，他们熟悉外国公司和税务以准备此表格。
其他国家是否有控制的外国公司？
除美国以外的其他一些国家也有受控的外国公司名称，包括俄罗斯，英国，德国，日本，澳大利亚，新西兰，巴西和瑞典。 每个国家都有自己的规则来确定氟氯化碳的地位，并确定个人身份并要求他们报告和缴纳外国收入税。
CFC收入如何征税？
上述5471表中所列个人的简要报告包含在该人的个人所得税申报表中。 包含信息的回报部分取决于收入类型。 例如，如果收入是股息，收入可以包括在附表B-利息和普通股息中。
收入如何征税取决于收入类型。 例如，股息收入根据股息类型和持有时间长短征税。
有关您的所得税申报表中包含您的CFC收入的详细信息，请参阅本IRS文章，其中包含5471表格的说明 。
受控外国公司的地位很复杂，并且知道您是否必须在CFC中报告您作为股东的收入是棘手的。 本文中的一般信息只是一个概述，并不打算成为税务或法律建议。 如果您认为您可能需要报告海外收入的收入并对该收入纳税，请与税务专业人员交谈。