物质参与企业
国税局已经确定，如果个人参与“定期，持续和实质性的基础”，个人实质上参与商业活动。 如果确定一个人的参与不重要，他/她就不能像实际参与该企业的企业主那样扣除损失。
物质参与如何确定
材料参与每年确定。 国税局有七项测试来确定参与材料：
- 纳税人在这一年的活动中工作500小时或更长时间。
- 纳税人负责该活动中的大部分工作。
- 纳税人在这一年的活动中工作时间超过100小时，没有其他人的工作比纳税人多。
- 这项活动是一项重要的参与活动（SPA），纳税人每年工作100-500小时的SPA的总和超过500小时。
- 纳税人在过去10年中的任何5年都实质性参与了该活动。
- 这项活动是一项个人服务活动，纳税人在过去3年内实质性参与了该活动。
- 根据所有事实和情况，纳税人在这一年期间定期，连续和实质性地参与活动。 但是，只有纳税人在活动中工作至少100小时，没有其他人比在活动中纳税人工作的时间多，并且没有其他人获得管理活动的补偿时，该测试才适用。
材料参与确定示例
Joe和Sally Cotler是一位LLC的成员（所有者）的丈夫和妻子。 他们每个人都有50％的会员比例。 莎莉做了大部分的工作。 乔提供意见和建议，他偶尔会帮助解决问题。
他每年工作时间不超过100小时，所以他没有实质性地参与这项业务。
为什么材料参与对税收很重要
确定企业主是否参与企业的日常活动会影响所有者的税收。 如果企业在任何一年中发生亏损， 所有者的税收都会受到影响。 特别是，IRS将企业所有者的损失标示为“被动行为损失”，而企业所有者实质上不参与该企业。
如果企业主实质性参与企业，并且企业亏损，则所有者可以在个人纳税申报表上承担全部损失。 如果所有者没有实质性参与并且业务有亏损，则所有者的损失仅限于利润的数额。
- 举例： Joe和Sally Cotter的这一年亏损了1万美元。 除了生意之外，他们没有任何收入。 他们的LLC运营协议平分利润和损失。 自Sally积极参与这项业务以来，她可以扣除其全部5,000美元的损失。 但由于乔没有实质性参与，他无法扣除任何5,000美元的股票，因为没有收入来抵消亏损。
- 免责声明： “材料参与”和被动活动规则的确定很复杂。 本文和本网站上的其他人不打算成为税务建议。 如果您认为缺乏物质参与可能是您业务中的一个问题，请咨询您的税务顾问 。 IRS撰写的关于被动活动损失的文章包含有关此主题的更多信息。