在我们查看保证付款之前，我们需要看看LLC（称为“ 成员 ”）和合作伙伴的所有者。 IRS不承认有限责任公司为税务实体。
因此，由多个成员组成的有限责任公司被IRS视为税务合作伙伴关系（除非他们选择作为公司或S公司征税），这就是为什么国税局在合作伙伴类别下向LLC成员讨论这些付款的原因。
有限责任公司和合伙企业通常从企业的收入中支付，但他们可能希望在业务收入较低或亏损的年份为自己提供基本收入。 他们可以通过业主之间的协议（ 合伙协议或有限责任公司的运营协议）将该基础设置为担保付款。
合作伙伴和LLC成员如何支付
合作伙伴和LLC成员可以通过多种方式获得报酬。 两种常见的付款方式是分配分配和保证付款：
分配分享 ：根据业主之间的协议，他们可以获得业务收入的一部分。 例如，如果Tom和Teresa各拥有50％的有限责任公司，则每个公司将获得50％的利润。
如果一年的利润（净收入）为80,000美元，则每个所有者可以支付40,000美元。
由于合伙企业或有限责任公司本身不对企业的净收入缴纳所得税，所有者必须支付该税。 即使没有实际的资金分配给所有者，税也必须在业务净收入上支付。
保证付款：无论企业赚取多少利润，都可以向每个所有者保证一定的最低付款。 在上面的情况下，每个所有者可能被保证25,000美元。
保证付款如何纳税
合伙或有限责任公司不对营业收入纳税。 相反，这些业务被认为是直通实体 ，这意味着收入传递给业主。 国税局把保证金作为普通收入考虑给业主。 此担保付款被视为企业的可抵扣费用 。 如果所有者的净收入份额大于保证金额，那么该年没有担保金额。
保证金是薪水吗？
从工资税的角度来看，保证金不是工资。 但从公司免税支出的角度来看，有限责任公司担保付款的处理方式与工资一样。
合伙人和有限责任公司成员的所有者没有获得工资。 合伙人或有限责任公司成员可以作为员工支付工资，但这笔付款与通过所有权协议向所有者作为所有者付款无关。 如果有限责任公司的所有者作为雇员获得工资，IRS要求从雇员的工资中扣除联邦所得税和FICA税（社会保险和医疗保险）。
如果合作伙伴或LLC成员收到担保付款，IRS不要求从保证付款中扣除预扣。 但公司可能会将这些付款视为可扣税的业务开支，与对待员工的薪金和工资一样。
保证付款：一个例子
Alex是LLC的成员。 有限责任公司运营协议规定，他每年有40％的LLC利润份额，并且他的最低保证金额为25,000美元。
今年，有限责任公司的净收入是5万美元，因此亚历克斯的份额是2万美元（40万美元）。 由于他有25,000美元的保证最低限额，5,000美元被认为是他的最低保证金，另外2万美元是他的分配份额。 请记住，即使Alex没有收到全部或任何这些资金，他也必须对其利润分享纳税。
有限责任公司可以对5000美元作为担保付款扣税。
如果合伙企业的净收入为70,000美元，Alex的份额将为28,000美元，并且不会支付任何保证金。 当年没有最低保证金，因此合作伙伴不能为此付款扣税。
保证付款如何纳入纳税申报表
如果合伙或有限责任公司在一年内支付了保证金，那么这些款项将作为业务费用包含在第10行的合伙报税表（ 表格1065）中 。
合作伙伴或有限责任公司成员收到附表K-1，其中包含有关担保付款金额以及该年份的任何分配份额的信息。 附表K-1中的信息记入附表E的所有者的所得税申报表中，并将其与该人的其他收入相加以确定税收。
免责声明：这个讨论是保证付款如何工作的一个简单而通用的例子。 它并不打算成为税务或法律建议。 这个话题很复杂，每个业务都不一样。 在创建协议或支付业务所有者之前，请阅读IRS Publication 541-合作伙伴关系中有关担保付款的更多信息，并咨询您的税务和法律专业人士。