制定经营预算
销售和管理成本,也称为销售,一般和行政(SG&A)成本,包括与运营整个业务相关的费用,例如文书劳工成本,租金,办公用品和其他开销 。
公司的主要预算损益表包括这些费用以及销售收入,销售成本以及其他费用(如利息和折旧)。
什么类型的费用合格?
销售和管理费用出现在公司的损益表中,正好低于销售成本。 来自会计,法律,销售,市场营销,设施和其他企业活动的典型公司费用属于这一类别。 这些成本可能是固定的或可变的; 例如,销售佣金是一种可变销售费用,取决于销售人员所达到的销售水平。 然而,销售人员也收到固定的基本工资,不管销售水平如何变化,销售人员的工资都保持不变。 办公楼或仓库租金是固定管理费用,而办公用品和公用事业费用则视为可变行政费用。
对于一段时间内保持不变的费用项目,预算只需要确定上一年确定的年度金额,并根据任何预计的变化进行调整,然后再分为四个季度或几个月以填充新的预算。
在为可变费用构建预算时,使用一个处理成本的流程非常重要,这些成本可能会随着特定时间段内的销售水平而增加或减少。
例如,销售佣金费用根据销售单位数量每个月有所不同。 公司可能会有更多的销售人员,并在某个季节销售更多的单位。 由于季节性,新产品发布,员工差旅和其他事件的增加,员工差旅费,广告和营销费用也可能从一个月变为下一个月。
预算编制过程
要编制预算,公司必须首先决定使用的时间单位。 按月计算的预算通常具有很好的细节因素,而一些公司则更喜欢季度更高的预算。 由于公司的部分费用因销售额而异,预计出售的单位数量将成为预算的起点。 分析人员收集信息来估算每单位销售的大致可变成本,并用它来推动可变成本预算的每月费用计算。 对于固定费用,费用按月进入预算,没有变化。
例
ArtCraft陶器公司生产着名艺术陶器的复制品。 为了制定ArtCraft Pottery预算的销售和管理(S&A)费用部分,计算从公司预计明年每个季度销售的陶瓷单位数量开始。
从以前的历史来看,该公司知道其可变S&A支出平均每售出售价0.10美元。 固定薪酬每季度约为1400美元。 根据前一年的支出,该公司估计第1季度到第4季度的广告费用分别为100美元,200美元,800美元和500美元。
ArtCraft陶器销售和管理费用预算 | ||||||
25美分硬币 | 1 | 2 | 3 | 4 | 年 | |
待售单位 | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5700 | |
每个单位的可变S&A费用 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
总可变费用 | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
固定销售和管理费用: | ||||||
工资 | $ 1,400名 | $ 1,400名 | $ 1,400名 | $ 1,400名 | $ 5,680 | |
公用事业 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 200 | |
广告 | $ 100 | $ 200 | $ 800 | $ 500强 | $ 1,600个 | |
折旧 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
固定费用总额 | $ 1,720 | $ 1,820 | $ 2,420 | $ 2,120 | $ 8,080 | |
总计S&A费用 | $ 1,820 | $ 1,940 | $ 2,570 | $ 2,320 | $ 8,650 |