资本，收入和支出
会计收入和费用
一般来说，S-Corporation会计与C-Corporation会计相同。 收入和费用在公司层面报告，各类收入和费用的性质也在公司层面上确定。 S-Corporations可以选择最适合报告公司收入和支出的会计方法。 S-Corporations不需要使用权责发生制会计方法; 他们可以选择现金方法或混合会计方法，如果这些会计方法。
收入和支出项目在传递给S-corporation股东时保持其特征。 例如，S公司获得的长期资本收益作为长期资本收益传递给股东。 因此，S-Corporations需要为股东的利益确定收入类型和费用类型。
股东资本会计
目前最大的问题是会计每个股东的资本账户。 公司必须保持每个股东对现金和财产的股权投资以及每个股东向公司提供的任何贷款的细致记录。
与有限合伙企业和有限责任公司不同，S公司的股东必须按照其所有权份额严格地分配公司的净收入。 如果一个股东贡献了公司三分之一的资本，那么公司净利润或亏损的三分之一必须分配给该股东。
资本账户在S-Corporation的财务和税务报告的两个关键部分发挥作用。 首先，资本账户作为股东权益和股东贷款在公司的资产负债表上报告。 其次，每个股东的资本账户都可以在1120S表K-1表中汇总。 资本投资不足可能会导致股东无法达到风险规则的损失，并可能导致商业损失不可扣除。
投资现金和财产
股东可以将现金或财产投资于S-Corporation。 除了她的现金投资之外，股东可能会向新成立的S-Corporation提供电脑，书桌，参考书和软件程序。 股东财产的价值是（a）财产的公平市场价值或（b）股东在财产中的调整基础中的较低者。
（更多信息： 向S-Corporation捐赠财产 。）
股东基础，调整基准和贷款基础
股东资本账户需要反映股东在S-Corporation股权或负债中的投资和现行基础。 股东投资于S-Corporation，只要股东已经进行股权投资或向公司提供贷款。
股东权益反映在股东资本账户中。 该账户应显示现金投资的美元数额以及捐赠给公司的财产价值。 一位捐助10,000美元现金，价值2000美元的计算机和价值400美元的软件的股东将拥有一个资本账户，显示总投资额为12,400美元。
资本账户不时进行调整以反映额外的股权投资。
此外，资本账户在年底进行调整，以反映每个股东按比例分配的收入和支出。
股东股票的调整基准计算如下：
- 在年初调整基准
- +单独列出的所有收入项目的份额，包括免税收入
- +所有非单独收入项目的份额
- +石油和天然气特性过剩损耗的扣除份额
- - 向股东分配未包括在股东工资中的现金或财产
- - 单独列出所有损失和扣减项目，包括第179项扣减和资本损失
- - 分享所有非单独陈述的损失
- - 不可抵扣费用的分摊，例如餐饮和娱乐费用的不可抵扣部分或不可扣除的罚款和罚金
- - 不超过财产基础的石油和天然气财产损失份额。
- =年底S-Corporation股票的调整基准
下一步：贷款基础，负面基础，恢复基础，风险规则和被动活动损失的会计处理。
贷款基础
股东可以向S-Corporation提供贷款作为贷款。 一个常见的例子是使用个人信用卡支付公司费用的股东，并向公司提交费用报告以偿还。 公司贷款可以是短期贷款（一年或一年以内还款）或长期贷款（一年以上还清）。 股东向其S-Corporation的贷款可能会在本年度扣除超过其股票基础的损失，但仅限于有贷款基础的情况。贷款基准和调整后的贷款基准计算如下：
- 最初的借款给公司
- +借给公司的额外金额
- +资本化（加入贷款）而不是偿还的递延利息
- - 已偿还的贷款本金额
- - 股东减免的贷款本金额
- - 转换为股票的贷款本金额
- - 分享超过股东调整后股票基准的净亏损
- =年底S-Corporation债务的调整基准。
负面依据和暂停损失
调整后的基准不能低于零。 但是，使用上面的公式计算调整后的基数通常会导致负数。 以下是处理S-Corporation股票“负面基础”的规则：- 股东的库存基准减少，但不低于零，
- 然后股东贷款基础减少，但不低于零。
任何多余的“负面基础”都被视为不可扣减的损失。 这种额外损失是一种“暂停损失”，并将无限期地延续到未来几年。
暂停的亏损可以在股东恢复贷款基础或股票基础的任何未来纳税年度中扣除。
如果股东既有股权投资又向公司提供贷款，那么在未来几年中，股东必须恢复其贷款基础，然后再恢复其股票基础。
恢复基础
股东可以通过多种方式恢复股票基础或贷款基础。 恢复基础的最简单方法是进行额外的现金投资（恢复股票基础）或提前增加现金贷款（以恢复贷款基础）。调整后的股票基准和贷款基础应该暂时在年底前计算。 这将为股东提供足够的时间进行额外的贷款或股权投资，以确保任何损失都可以完全免税。
风险规则
每个股东都有风险。 这是股东因投资或贷款而损失的金额。 股东的风险金额计算如下：- 调整后的股票基础
- +调整后的贷款基础
- =风险金额。
任何超出风险数额的损失都是“暂停损失”，并遵循上述暂停损失的规则。
即使这些损失由于风险规则而中止，每个股东的股票基准和贷款基准也将根据其按比例分摊的损失进行调整。 因此，S-Corporation及其股东能够准确，精确地追踪调整后的股票基准和调整后的贷款基础非常重要。
被动活动损失
S-Corporation股东受制于被动活动规则。 这些规则规定了S-Corporation损失目前可在多大程度上被股东扣除。如果S-Corporation从事出租物业业务，那么股东必须满足房地产专业人士严格的“积极参与”测试，才能全额扣除租金损失。 如果股东不能满足房地产专业人士的积极参与测试，则S-Corporation租赁损失只能在股东有被动活动收入的情况下扣除。
如果S-Corporation从事任何业务但股东没有积极参与S-Corporation的业务，那么S-Corporation的亏损只能在股东被动收入的情况下扣除。
被动活动收入包括来自S-Corporations的被动收入，合伙企业，信托，利息，股息和其他投资收入。
上一篇：收入核算，费用，股东权益，转换后的财产，经调整的股票基础。