为了解释这个概念，退一步从IRS的角度回顾折旧的概念。
什么是折旧？
由于折旧会影响您的营业税，因此国税局具有特定（且非常复杂）的规则，以说明企业资产（如商业车辆，家具和计算机）的折旧方式。
为了折旧目的，每一项商业物业（如办公室的办公桌）都被分配一个物业类别和一个有用的生活（这称为“恢复期”）。
为什么要进行所有这些计算？ 因为，对于您的企业中的每项资产，都必须计算年折旧费用。 折旧费用很重要，因为降低了您的营业税。 IRS希望确保您不会花费太多的折旧费用，并且希望确保您尽可能多地接受IRS的准许。
在资产可以折旧之前，您（实际上是您的会计师）必须知道：
- 资产类别和恢复期（使用寿命）
- 折旧系统（GDS或ADS）
- 企业使用资产的时间百分比（通常为100％）
什么是资产类别？
根据资产的预期使用寿命，每种一般类型的业务资产都被分配一个资产类别。 一般折旧系统（GDS）和替代折旧系统（ADS）的预期使用寿命不同。 （这些术语在下面解释）。
例如，您的办公桌属于00/11类资产类别的办公家具，其GDS下的恢复期（使用寿命）为7年，ADS下为10年。
现在我们知道恢复期了; 现在我们需要知道使用哪种折旧系统。
两种折旧系统是什么？
根据IRS，对于1986年以后购买和使用的商业资产，必须使用修正的加速成本回收系统（MACRS）。
MACRS或修改的加速成本回收系统是IRS为希望加速商业设备折旧的公司批准的方法。 MACRS包括一个资产分类系统，显示每种资产的折旧年限。
MACRS包括两个折旧系统： 一般折旧系统（GDS ）和替代折旧系统（ADS） 。 这两个系统为计算折旧扣除提供了不同的方法和恢复期。
除非需要使用替代折旧系统，否则企业通常使用一般折旧系统。
一般折旧系统使用所谓的每年应用折旧的“衰退余额”系统。 也就是说，每年的折旧费用是根据前几年的初始成本减去累计折旧。
例如，如果您的办公桌的初始成本为1000美元，第一年的折旧为143美元（使用7年的恢复期），第一年结束时的余额为857美元。
所以，第二年，折旧计算为857美元，第二年折旧费用为122美元。
为什么使用替代折旧系统？
可能需要使用ADS的情况包括：
- 上市财产用于商业用途的50％或更少
- 在这一年中主要用于美国以外的任何有形财产
- 农场设备，在某些情况下
一些企业选择使用ADS。 美国国税局允许选举ADS，但它“必须涵盖在同一年内投入服务的所有财产。”
必须使用ADS折旧的财产的一个例子是位于国外的住宅出租物业; 它将在40年的恢复期内贬值。
请向您的专业税务顾问咨询，了解您应该使用哪种折旧系统为您的企业获得最佳税收优惠。