LIFO代表“ 后进先出”,是一种库存评估方法,它假设存货中的最后物品是在会计年度中首次销售的物品。 默认库存成本方法被称为“FIFO”(先进先出),但您的企业可以选择LIFO成本。 LIFO会计仅用于美国。
您的商业库存是您会计系统中的宝贵资产 。
与制作,购买,维护和运输库存相关的成本是合法的业务费用 ,可以从您的营业税申报表中扣除。 因此,跟踪库存成本非常重要
一年结束时的库存流程用于确定企业的商品销售成本(COGS), 并将其包含在营业税申报表中。 这个过程是出于税收目的,它用于定期和永久库存系统。 COGS的库存计算包括:
- 在该年终日期计算库存,
- 在年初收集库存信息
- 包括库存成本(采购和材料及其他费用)。 这是使用LIFO库存成本核算方法的地方。
LIFO库存成本法解释
以下是使用LIFO方法计算库存成本的方法:
假定一年中有三批产品。
每批的成本和数量是:
- 第一批:数量2000件,生产成本8000美元
- 第2批:数量1500件,生产成本7000美元
- 第3批:数量1700件,成本为7700美元
- 总产量:5,200件。 总成本22,700美元。 生产一件的平均成本:4.37美元。
接下来,您必须计算每批生产的单位成本。
- 第1批:$ 8000/2000 = $ 4
- 第2批:7000美元/ 1500 = 4.67美元
- 第3批:7700美元/ 1700美元= 4.53美元
假设您在5200年生产的产品中销售了4000台。 要确定出售单位的成本,在LIFO会计下,您首先假设您销售了最先生产的产品(最后一个产品),然后退后。
所以,在销售的4000台中,使用LIFO
您认为第3批货物是首先销售的。 所以,最后一批售出的前1700个单位每个单位售价4.53美元。 总计7701美元。
- 从第二批出售的下一批1500台,每台售价为4.67美元,合计7005美元。
- 而第一批售出的最后800个单位每个售价4美元,总价为3200美元。
4000件商品的总成本为17,906美元。
第一批剩余的1200个单位的成本是每个4美元。 这些单位将从明年开始。
这种计算并不完全是这样发生的,因为可能无法确定哪批产品以哪种顺序销售。 这只是一种计算方法。
其他库存成本核算方法
一些企业不使用LIFO,而是使用其他库存成本计算方法之一:
- 当特定项目可被识别时,使用具体识别。 例如,可以确定古董或收藏品,高级珠宝或毛皮的成本。
- 先进先出成本(“ 先进先出 ”),它将第一批生产的产品视为首先销售的产品。 在这种情况下,您会假设第1批产品将首先出售,然后是第2批产品,然后是第3批剩余的500件产品。根据先进先出帐目出售的4000件产品的总成本为17,270美元。
- 平均成本只是所有项目成本的总体平均值。 以平均4.37美元的价格销售的4000件物品的总成本将为17,461.53美元。
选择使用LIFO方法
IRS允许企业从FIFO更改为LIFO库存会计 ,但它需要申请表格970才能执行此操作。 国税局说:
“国内税收法”第472(a)节允许纳税人选择LIFO清单方法。 然而,LIFO的使用必须符合规定,必须始终如一地执行,并且必须清楚地反映收入。 此外,LIFO库存的价值不得低于成本。
另外,一旦LIFO被选定,IRS将不允许返回FIFO。 在决定使用LIFO会计之前,请咨询您的营业税专业人士。