业务限制设置可用的最大小企业扣除额
商业限制涉及加拿大公司在向加拿大税务局(CRA) 提交加拿大公司税时向加拿大公司提供的所得税减免 。 业务限额是一个固定的美元金额,用于限制加拿大公司可能收到的小企业扣除(SBD)金额。
目前最大允许业务限额为500,000美元。 费率根据跨历年的纳税年度( 财政年度 )每个日历年的天数进行比例分配。
小企业扣除减少了公司必须支付的第一部分所得税。
要获得小企业扣除,企业必须是由加拿大控制的私营公司 (CCPC)。 对于这类公司,2017年小企业扣除率为17.5%,营业税税率为10.5%。
(SBD在2016年增加到17.5%,并且预计在撰写本报告之后的几年中将保持在这一水平。)
如何计算小企业扣除
业务限制是用于确定CCPC有权获得多少小企业扣除的因素之一。
“小企业扣除(SBD)的计算方法是将SBD费率乘以以下数额中的至少一项:
- 在加拿大进行的积极商业收入(第400行);
- 应纳税所得额(405行);
- 业务限制(410行); 要么
- 减少的业务限制(第425行)“(T4012: T2公司第4章- 所得税指南 ,加拿大税务局)。
请记住,如前所述, 如果您的公司纳税年度跨越一个日历年 (即您公司的纳税年度少于51周),则您必须按照公司纳税年度的天数除以365在第410行输入它。
另请注意:
“纳税年度中与一家或多家公司有联系的CCPC必须提交附表23”关联加拿大控制的私营公司以分配业务限额“,在此时间表中,业务限额的一定比例分配给每家公司,并且所有百分比的总和不能超过100%。有关此计划的更多信息,请参阅附表23“(加拿大税务局)。
符合小企业扣除条件
上述“ T2公司所得税指南”的解释中减少的业务限制是指由于在加拿大雇用的应纳税资本为1500万美元或以上的大型加拿大控制的私营企业 (CCPC)不符合小企业扣除对于在上一年在加拿大雇用的应税资本在1000万美元至1500万美元之间的CCPC,直接减少业务限额。
请注意,收入是指活跃的业务收入 。 不符合活跃业务收入的收入包括:
- 个人服务业务收入。 个人服务业务是仅为向另一实体提供服务而存在的业务。 执行这些服务的个人被称为公司员工。 亲戚们 的注册员工也符合资格。 所提供的服务通常由另一实体的雇员或官员执行。 这种安排(所有业务收入通常来自单个客户)与企业与企业的关系更接近雇主/员工关系。 如果企业拥有5名以上的员工,则可以避免被归类为个人服务业务。
省小企业扣除/费率
合格的小企业每个省份和地区都有自己的降低税率。
除少数例外情况外,小企业扣除限额与联邦限额相同:
小巧的 限制 | 比率% | 联合美联储/箴言。 比率 % | |
联邦 | $ 500,000 | 11.00 | |
省级 | |||
阿尔伯塔 | $ 500,000 | 3.00 | 13.50 |
不列颠哥伦比亚省 | $ 500,000 | 2.50 | 13.00 |
马尼托巴 | $ 425,000 | 0.00 | 10.50 |
新不伦瑞克省 | $ 500,000 | 4.00 | 14.50 |
纽芬兰和拉布拉多 | $ 500,000 | 3.00 | 13.50 |
西北地区 | $ 500,000 | 4.00 | 14.50 |
新斯科舍省 | $ 350,000个 | 3.00 | 13.50 |
努纳武特 | $ 500,000 | 4.00 | 14.50 |
安大略 | $ 500,000 | 4.50 | 15.00 |
爱德华王子岛 | $ 500,000 | 4.50 | 15.00 |
魁北克 | $ 500,000 | ||
没有MPP * | 8.00 | 18.50 | |
MPP * | 4.00 | 14.50 | |
萨斯喀彻温省 | $ 500,000 | 2.00 | 13.00 |
育空 | $ 500,000 | ||
没有MPP * | 3.00 | 13.50 | |
MPP * | 1.50 | 12.00 |
*制造和加工利润税收抵免