家庭办公室扣除额根据工作面积占家庭总面积的百分比计算。 根据纳税人是自雇人士还是雇员，扣除家庭办公室开支的资格有所不同。
在这两种情况下， 家庭办公室都必须定期和专门用于商业目的。 自雇人士可以根据自雇收入扣除其家庭办公室开支，从而减少所得税和自雇税。
如果在家工作是为了方便雇主，那么在家工作的员工可以将家庭办公室扣除 。 员工扣除其家庭办公室作为员工业务费用扣除的一部分，这可能会减少所得税。
内政部扣除的资格标准
为了有资格扣除家庭办公室的开支，一个人必须按照以下方式之一定期使用其部分住所：
- 作为任何贸易或业务的主要营业地点，
- 作为患者，客户或客户在其正常贸易或业务过程中与个别纳税人会面或交易时使用的营业地点， 或
- 在没有附属于住宅的单独结构的情况下，该空间用于与该人的贸易或业务有关。 （国内税收法规第280A（c）节）。
此外，员工还有第四个标准需要满足：家庭办公室的专有商业用途必须是为了雇主的方便（国内税收法规第280A（c）节），而不是“仅适当和有帮助”（出版物587）。
虽然在家工作对于员工来说可能是适当和有益的，但在家工作必须为了雇主的便利才能免税。
“JK Lasser的”您的所得税“（第410-411页，2013年版）编辑指出：”需要在家工作的远程办公人员满足雇主方便测试的要求“，但如果员工要求远程办公，并且雇主有办公室内部办公室可用的空间，国税局可能会争辩，除了不寻常的事实，总部办公室是为了员工的方便，而不是为了方便雇主，国税局没有为远程办公人员提供具体的指导方针。“
什么专用手段
独家使用意味着家庭办公区域仅用于商业目的，而不是用于个人目的。 在出版物587中，IRS解释说：
“要在独家使用测试中取得资格，您必须在您的商业或商业中使用您家的特定区域。用于商业的区域可以是房间或其他可单独识别的区域，该区域不需要标记为一个永久的分区。
“如果您在商业和个人用途中使用该区域，则不符合专用测试的要求。”
专用测试有两个例外：
1.部分家庭用于存储库存或产品样本
如果一个人使用他或她的住所的一部分来存储库存或产品样本，那么存储区域可以包含在计算家庭办公室扣除中，而不需要满足专用使用测试的空间。 为了扣除存储区域，该人员必须满足以下五项测试：
- “您以批发或零售的形式销售产品作为您的贸易或业务。
- “您可以将库存或产品样本保存在您的家中以供您的贸易或业务使用。
- “你的家是你贸易或生意的唯一固定位置。
- “您可以定期使用存储空间。
- “您使用的空间是适合存储的独立可识别空间。” （出版物587，IRS.gov）
对于那些通过拍卖或委托销售商品，在跳蚤市场或街头艺术节以及其他没有单独的商店或仓库来存储库存的零售商或批发商的人来说，这一规则似乎特别有用。 IRS在2007 - 23年的情况说明中解释说：
“如果住宅是定期使用（并非必须是排他性的），则卖方和委托销售商可计算其可分配到住宅空间的开支的扣除额（不必是排他性的）以存储库存和/或产品样本零售或批发拍卖或寄售业务的唯一固定地点“。
IRS向出版物587中的专用测试提供以下例外情况：
“你的家是销售机械工具零售业务的唯一固定位置，你经常使用地下室的一半来存放库存和产品样本，有时你可以将该地区用于个人目的，存储空间的费用是即使您不将这部分地下室专门用于商业，也可以免税。“
2.家中的一部分用作日托设施
如果一个人在家中办托儿服务，用于日托的地区也可能在下班后用于个人使用。 为了适应这种情况，即使该地区不是专门用于商业用途，日托服务提供商也可以扣除家庭办公室的开支。
在出版物587中，IRS解释说：
“如果您定期在家中使用空间来提供托儿服务，即使您为非商业目的使用相同的空间，您也可以声称可以扣除您家中的那部分住房。为了有资格享受这种专用的例外规则，你必须同时满足以下两个要求。
- “你必须从事为儿童，65岁或65岁以上的人或身体或精神上无法照顾自己的人提供日托的交易或业务。
- “根据州法律，您必须申请，被授予或豁免作为日托中心或作为家庭或团体托儿所的许可证，认证，注册或批准。如果您的申请不符合此要求被拒绝或您的许可或其他授权被撤销。“ （另见“国内税收法规”第280A（c）（4）节）。
日托服务提供商计算其8829表格第4至第7行的家庭办公室扣除业务使用百分比。
什么是经常使用的手段
定期使用意味着总部办公区域一直用于商业目的，而不是偶尔或偶尔使用。
“为了在常规使用测试中获得资格，您必须定期在家中的某个特定区域进行商业活动，偶尔或偶尔使用的商业活动并非经常使用，您必须考虑所有事实和情况，以确定您的使用是否在定期的。“ （出版物587，IRS.gov）
内政部对自雇人员的扣除
对于自营职业者来说，家庭办公室扣除会减少所得税和自营职业税的净营业收入。 因此，家庭办公室扣款有助于减少所得税和自营职业税。
家庭办公室扣除员工
对于员工而言，家庭办公室扣除作为员工业务开支的杂项扣除额的一部分。 杂项扣除额（包括任何家庭办公室开支）减少了一个人调整后总收入的2％。 其余部分在减少了AGI的2％之后，就是列举的扣除项目。 然而，杂项扣除是通过替代最低税额（AMT）调整的。 因此，受雇于AMT的员工会发现，他们几乎没有扣除家庭办公室和其他与工作有关的开支。
在家工作的员工可能会考虑要求雇主报销其家庭的商业用途部分。 只要雇主根据问责计划向雇员报销家庭办公费用，雇员将获得免税的家庭办公费用报销，雇主将扣除家庭办公费用。 在这种情况下，员工不会在他们的纳税申报表中扣除家庭办公室的费用，因为费用已经报销。 报销从而避免了总部扣除调整总收入限制的2％，并避免AMT调整。
例。 Teresa是一名外部销售人员，她的雇主不提供任何办公空间。 当Teresa不在旅行时与家人见面时，她必须在家工作。 Teresa使用她家12％的办公室作为办公室，她经常使用（每周五天，而不是旅行时）和专用（房间不用于个人活动）。 特蕾莎的工资是5万美元，她没有其他收入，也没有收入调整。 Teresa的租金是每月2000美元，她没有其他家庭办公费用。 让我们看看她的家庭办公室扣除是如何计算的，以及税收影响是什么。
家庭办公室扣除：12％x 24,000美元的年租金= 2,880美元。
作为一名雇员，Teresa会将其作为附表A中的杂项扣除扣除。她的表格1040和附表A中的相关内容如下所示：
线 | 描述 | 量 |
1040行7 | 工资 | 50000 |
1040行37 | 经调整的总收入 | 50000 |
SCH。 第21行 | 未支付的员工费用 | 2,880 |
SCH。 一条线26 | 调整后的总收入减去2％ | -1,000 |
SCH。 第27行 | 杂项扣除的扣除部分 | 1,880 |
现在让我们来看看邓丽君对税收的影响。 首先，我们必须分析是否有利于Teresa分项或采取标准扣除。 根据所提供的信息，我们不知道。 Teresa的所有细项扣除（包括她的杂项扣除的扣除部分）的总额是否大于她年度的标准扣除额？ 还是她需要逐项细分？ 如果是这样，分项将产生比采取标准扣减更好的税收结果。
如果她逐项列出，会有什么影响？ 根据我们了解她的财务状况，Teresa可能在25％的税率范围内（使用2014年税率）。 Teresa的家庭办公室扣除1,880美元（在AGI门槛的2％之后）将使她的联邦所得税减少1,880 x 25％= 470美元。
或者，Teresa可以向她的雇主寻求报销。 如果她的雇主报销Teresa $ 2,880用于她家的商业用途，那么$ 2,880对Teresa免税。 她将不再有资格扣除相同的家庭办公室开支作为杂项逐项扣除。 在这个具体的例子中，Teresa可以采取家庭办公室扣除，并减少470美元的联邦所得税，也可以从她的雇主那里获得2,880美元的免税补偿。
什么费用可以包括在内政部扣除
家庭办公费用分为直接和间接费用。 直接费用是与家庭办公室完全相关的费用，可以全额扣除。 “直接费用只能使您家的商业部分受益，其中包括对特定地区或商业用房进行的绘画或维修”（8829表格说明）。
间接费用是适用于整个财产的费用。 “间接费用是为了保持和运营你的整个家庭，它们使你的家庭的商业和个人部分受益”（8829表格说明）。 间接费用如租金，保险和公用事业费可以根据总部的业务使用百分比扣除。
与家庭办公室有关的费用包括：
- 出租
- 公用事业
- 财产保险
- 维修与保养
- 伤亡损失
- 抵押权益
- 财产税
- 折旧
家庭办公室扣除的业务使用百分比
可以扣除的家庭办公室费用的金额是通过确定家庭办公室的空间与整个房屋或公寓的比例来确定的。 这个百分比用于确定可以扣除多少间接费用。 国税局建议：
“要找到业务比例，请将用于商业用途的家庭部分的大小与整个家庭的大小进行比较。使用生成的百分比来计算操作整个家庭的费用的业务部分。
“您可以使用任何合理的方法来确定业务百分比。以下是计算百分比的两种常用方法。
- “用于商业的面积（长度乘以宽度）除以您家的总面积。
- “如果你家的房间几乎都是相同的大小，你可以将商业用房的数量除以家中的房间总数”（出版号587）。
例如，假设汤姆定期和专门地将他的第二间卧室用作办公室，该房间的尺寸为10英尺x15英尺（150平方英尺）。 汤姆的整个房子面积为1250平方英尺。 汤姆的商业用途比例是150除以1250，这相当于12％。 如果汤姆符合上述资格条件，汤姆可以扣除12％的间接家庭办公室相关费用（如租金，租赁保险和公用事业费）。 此外，Tom可以扣除任何直接与家庭办公室有关的费用（例如修理家庭办公室的干墙或重新绘制办公区域）的100％。
限制内政部的扣除
家庭办公室扣除仅限于与家庭办公室相关的贸易或业务的人的暂定净收入。 暂定净收入是来自贸易或业务的总收入减去总部抵扣以外的可扣除开支。 任何超出此限额的家庭办公室扣除都会结转到下一个纳税年度。 换句话说，总公司可以将企业的净收入最多减少到零，但不能小于零。 家庭办公室扣除不能用于造成损失或增加损失。
进一步来说：
“如果您商业用途的总收入等于或超过您的总业务费用（包括折旧），您可以扣除与使用家庭相关的所有业务费用。
“如果您的家庭商业用途的总收入低于您的总业务费用，那么您的家庭商业用途的某些费用的扣除是有限的。
“您可以扣除可分配给企业的其他不可抵扣费用，如保险，公用事业和折旧（以及最后折旧），仅限于您家庭商业用途的总收入减去以下总和。
- “即使你没有使用家庭做生意（例如抵押贷款利息，房地产税以及可作为附表A（表1040）的分项扣除所允许的意外伤害和盗窃损失），你可以扣除的业务部分。 ..
- “与家庭业务活动相关的业务开支（例如，商业电话，用品和设备折旧），但不涉及家庭本身的使用”（出版物587）。
计算家庭办公室扣除
要计算家庭办公室扣除额，您需要知道您的总部办公室的开支，这些开支是否与家庭办公室直接或间接相关，家庭办公室的业务使用百分比以及最高限额家庭办公室的扣除额。
如果该空间仅作为一年的部分时间用作家庭办公室，请务必在该空间用作总部计算扣除的时间段内仅使用费用。
房主需要在附表A和家庭办公室扣除之间按比例分配他们的扣除额。 这适用于按揭利息，财产税和伤亡损失的可扣除费用。 有关详细信息，请参阅国税局的8829表格第9,10和11行的说明。
- 提交附表C的自雇人士使用表格8829 （pdf）计算他们的家庭办公室扣除额和扣除额的任何限制。
- 自营农场主，自雇商业伙伴和员工使用出版物587 （pdf）中的“家庭商业用途扣除工作表”计算他们的家庭办公室扣除额和扣除额的任何限制。
计算家庭办公室扣除的简化方法
从2013年开始，IRS允许使用简化的方法计算家庭办公室扣除额。 根据简化的方法，家庭办公室的扣除按每平方英尺5美元乘以总部办公面积计算，最多300平方英尺。 IRS称（IR-2013-5），简化方法限于“每平方英尺1500美元，每平方英尺5美元，最多300平方英尺”。
保持记录中
有关家庭办公室扣款的文件应与您的纳税申报表一起保存。 相关文件可能包括：
- 家庭办公室面积和家庭总面积的测量;
- 支付租金，水电费，维修费，保险费和其他费用作为总部办公室扣除的一部分的证明;
- 文件显示总部为方便雇主（为雇员）;
- 文件显示家庭办公室区域经常用于商业目的。