考虑这些扣减食物和娱乐是一个三步过程：
首先，您必须确认这些费用是合法的业务费用。
其中一些费用是可扣除的，而其他费用可能不是。 我会更多地解释什么是可扣除的，什么不可以。
其次，你必须有文件备份扣除。 您不需要将这些文件包含在您的营业税申报表中，但在审计时您将需要这些文件。
最后，您必须确定您是否可以将全部金额作为扣除金额，或者金额是否符合“50％规则” ，这将“扣除”限制为50％。
以下是详细信息：
如何扣除膳食费用
无论您是与顾客共进午餐还是外出旅行，您都可以扣除商务餐费用的50％ 。 确定膳食成本的两种方法是：
- 膳食的实际成本
- 使用标准的IRS膳食补贴
无论采用哪种方法，您都必须保留收据并跟踪实际成本。 您可以在IRS Publication 1542（Per Diem Rates）（PDF）中找到美国大多数主要城市的标准膳食津贴（称为“膳食和附带费用”（M＆IE ）
如何扣除娱乐费用
如果您招待客户或客户，您可以扣除高达50％的这些费用。 一定要记录下谁在场，日期和时间，以及发生娱乐和商业讨论的原因。
更多关于扣除餐饮和娱乐费用的指导
- 费用必须是“普通和必要的” 业务费用
- 这些费用必须符合以下两项测试之一：
- 如果您能证明该活动的主要目的是业务，则直接相关的测试适用。 例如，如果您在办公室与客户见面，则会议期间的用餐费用可能会符合“直接相关”测试。
- 如果费用与“实质性”业务讨论相关联（连同一起），则相关测试适用。 例如，如果您在餐厅与客户会面，然后将客户带到剧院，这可能会满足“关联”测试。
包含在50％的限制内的是：
与商务餐饮或娱乐活动有关的税收和小费，
入住夜总会的费用，
为您举办晚餐或鸡尾酒会的房间支付租金，以及
支付在体育场停车的金额。
膳食和娱乐费用不受50％的限制
您可以扣除提供给员工的膳食。 如果您提供给员工的食品或饮料符合最低限度利益（即少量提供），则您不限于50％。 您可以扣除全部费用。 员工的微量食品和饮料的例子可能是咖啡和甜甜圈在工作人员会议或偶尔的比萨饼，如果员工必须加班。
美国国税局出版物535 - 商业费用第2章讨论了膳食的扣除限额。 如果费用不被认为是微不足道的 ，他们将受到50％的规定。
一些餐饮和娱乐费用可能会被完全扣除。 也就是说，对于这些活动，您的扣减额不必限于50％：
- 在社区推广善意 ，例如赞助社区活动。
- 在收益交给慈善组织的情况下 （检查以确保慈善机构符合IRS资格）
- 如果餐饮或娱乐是商业功能的重要组成部分 ，例如餐馆评论员，美食博客或体育记者。
- 在雇主方便的情况下（例如雇员必须加班），或偶尔的事件（如年度员工野餐）， 为雇员提供膳食 。
餐费和娱乐费用不得扣除
旅行时不能因个人原因扣除餐饮和娱乐费用。 如果这次旅行是“主要”业务，大部分费用将被视为业务费用。 如果这次旅行“主要”是个人的，而且您进行了一些最小的业务，那么只有与您所从事的业务直接相关的成本可能会被扣除。
您的业务纳税申报表在哪里显示这些费用
- 对于独资经营者和单一成员有限责任公司，在附表C的“费用”部分显示这些费用。24b行是进入可扣除餐饮和娱乐费用的地方。 在此输入50％的金额。
- 对于合作伙伴和多个成员有限责任公司，在1065表格的“扣除”部分显示这些费用
- 对于公司，请在1120表格的“扣除”部分显示这些费用。
- 根据IRS Publication 1542-Per Diem Rates ，您可以使用每日费率计算美国境内的差旅费用。 本出版物列出了美国大多数主要城市的每日费率，并定期更新这些费率。
- 请注意，50％的限制也适用于标准膳食补贴。例如，当您在附表C中的相应行中列出所有膳食费用时，将应用50％的限制，以使所有膳食费用的总额减少50 ％。
有关商务餐饮和娱乐费用的更多信息，请参阅IRS 463第2章。
记录商业餐饮和娱乐费用
由于这些费用通常在您旅行时发生，因此可能难以保留良好的记录，但记录有关这些费用的业务目的的所有详细信息非常重要。 请注意收据上的业务目的，使用应用程序或拍摄收据，并提交所有收据，以便在审核时可以显示。
免责声明本文介绍一般信息，并不打算成为税务或法律建议。 请参阅国税局的出版物，并与税务准备员讨论可能的税收减免。