使用直接法编制现金流量表

现金流量表包含三个部分,如使用间接方法的现金流量表中所述。 这三部分中的第一部分是经营活动的现金流量。 另外两部分是来自投资活动的现金流和来自融资活动的现金流。 编制现金流量表的直接方法和编制现金流量表的间接方法在财务报表的第一部分 - “运营活动产生的现金流量”一节中有所不同。

现金流量表发展中的直接方法如何?

开发现金流量表的直接方法是以客户的大部分现金收入为出发点。 它报告来自任何来源(包括客户) 的现金流量表操作部分中所有现金收入。 接下来,直接方法报告现金流量表操作部分中的所有现金支付或支出。 付款的例子将是对员工,供应商,运营等的支付。 报告公司已支付未偿债务的任何利息以及本部分支付的所有所得税 。 使用直接方法,基本上是现金收入减去现金支出,最终数字是经营活动产生的净现金流量。

直接法有什么问题?

编制现金流量表的直接方法存在的问题之一是所需的复杂程度。

如果你的生意很小,那么列出你的现金收入和现金支付是一件简单的事情。 随着企业越来越大,想象一下所有不同来源的现金收入和现金支付都必须列出。 直接方法变得非常复杂,这就是为什么大多数公司使用间接方法来开发现金流量表。

直接方法复杂性的另一个问题是所有会计交易都会影响两个账户。 除了要使用直接方法处理的所有现金交易的复杂性以外,每笔现金交易还会影响另一个帐户,例如库存,应收帐款或其他帐户,并且您必须考虑这些帐户的帐户您正在用直接方法开发 现金流量表

使用直接法的现金流量表操作部分的格式

直接法也称为损益表方法 。 直接方法的最简单格式如下所示:

来自收入的现金流量

减:费用的现金支付

等于:所得税前收入

减:所得税的现金支付

等于:经营活动产生的现金流量净额

前两个项目,收入的现金流和支出的现金支付,都受到上面讨论的复杂性问题的影响。

这是您将遇到的复杂性的一个例子。 假设您在此期间核算了您对供应商的所有付款。 除了通过直接方法保持所需的详细程度之外,您还必须在特定交易影响的其他两个账户中保持同样的详细程度 - 库存应付账款和销货成本

当你想到这种细节的每一笔交易时,很少有公司可以管理它。

这是使用直接方法编制现金流量表的一个很好的例子

使用间接方法的现金流量表操作部分的格式

使用间接方法编制现金流量表的信息来自三个来源:过去两年公司数据的比较资产负债表 ,公司当前利润表中的数据以及总账中选定的数据。

使用这种方法可以很容易地使用间接方法计算经营活动产生的净现金。 您从损益表中扣除净收入并加回折旧。 然后查看比较资产负债表,并记录资产和负债账户的来源和使用格式的变化。

你有它 - 经营活动的净现金流量

概要

财务会计准则委员会 (FASB)在编制现金流量表时采用直接法。